Abychom Vám pomohli lépe se orientovat v nadcházejících změnách, přinášíme Vám přehled klíčových daňových novinek platných od roku 2026.
Dohody o provedení práce
Zvyšuje se limit pro dohody o provedení práce, ze kterého se neodvádí sociální a zdravotní pojištění. Strop se zvedá o 500,- CZK na 11.999,- CZK.
MHZ – jednotné měsíční hlášení zaměstnavatele
Jednotné měsíční hlášení zaměstnavatelů (JMHZ) je nový systém, který od roku 2026 slučuje dosavadní desítky měsíčních reportů od zaměstnavatelů do jednoho elektronického hlášení zasílaného primárně ČSSZ. JMHZ se standardně podává od 1. do 20. dne následujícího měsíce prostřednictvím datové schránky, ePortálu ČSSZ nebo API rozhraní. Hlášení se poprvé podává za duben 2026, ale za leden až březen 2026 se podávají dodatečná hlášení ve společné lhůtě od 1. 4. 2026 do 30. 6. 2026.
Odvody živnostníků
Rostou zálohy na sociální pojištění na 5.720,- CZK pro hlavní činnost a 1.574,- CZK u vedlejší činnosti. Záloha na zdravotní pojištění je letos 3.306,- CZK, což obnáší navýšení zhruba o 200,- CZK.
Paušální daň
1. pásmo: cca 9.984,- CZK / měsíc
2. pásmo: cca 16.745,- CZK / měsíc
3. pásmo: cca 27.139,- CZK / měsíc
Prodeje podílů a cenných papírů
Dochází ke zrušení čtyřicetimilionového limitu pro osvobození od daně z příjmů při prodeji cenných papírů a vlastnických podílů. Od 1. ledna 2026 budou tyto příjmy osvobozeny od daně bez omezení výší částky, pokud bude splněna podmínka tzv. časového testu. Ten vyžaduje minimálně tříleté držení akcií a pětileté držení podílů v obchodních korporacích. Nadále však zůstává zachován limit pro osvobození příjmů z prodeje kryptoměn.
Úpravy v benefitech zaměstnanců
Mírné úpravy se dočkaly benefity zaměstnanců, respektive jejich zdanění. Z této změny už mají zástupci firem menší radost.
V paragrafu 6 odst. 9 písm. d) zákona o daních z příjmů se nově stanoví, že se osvobození od daně bude vztahovat pouze na plnění, která nejsou mzdou, platem, odměnou, náhradou za ušlý příjem ani jiným plněním s vazbou na výkon práce.
Jinými slovy: Od ledna 2026 už není možné, aby jako dosud někteří zaměstnavatelé nahrazovali část mzdy zaměstnanců volnočasovými benefity a tím ušetřili na odvodech.
Benefit i nadále zůstane benefitem, pokud není podmíněn výkonem práce, docházkou nebo výsledky. Nesmí být smluvně nárokový jako složka mzdy. Může být poskytován jen určité skupině zaměstnanců, ale musí to mít objektivní důvod.
Odpočty z úvěrů na bydlení
Od roku 2026 si mohou úroky uhrazené na financování bydlení odečíst od daňového základu nově i členové bytového družstva. Platí limit maximálního odpočtu 150.000,- CZK.
Odpočet na výzkum a vývoj
Prodlužuje se období, ve kterém lze po vzniku nákladů na výzkum a vývoj uplatnit daňový odpočet, a to ze tří na pět let. Zároveň se ruší dosavadní omezení, podle něhož bylo možné odložit uplatnění odpočtu pouze v případě nízkého zisku nebo daňové ztráty společnosti.
Podle dosavadní úpravy bylo možné odečíst od základu daně výdaje na výzkum a vývoj ve výši až 100 %, pokud nepřesáhly částku z předchozího roku, případně 110 %, pokud byly vyšší než v předchozím období. Nově bude možné uplatnit odpočet ve výši 150 % vynaložených nákladů do limitu 50 milionů Kč, přičemž nad tuto hranici bude možné uplatnit 100 % výdajů.
Zákonné opravné položky
Dochází k navýšení limitu pro tvorbu opravných položek k malým pohledávkám, a to z původních 30.000,- CZK na 50 .000,- CZK. Tento nástroj umožňuje účetně snížit hodnotu aktiv společnosti tak, aby účetní závěrka co nejvěrněji odrážela její reálnou finanční situaci.
Nové limity pro povinný audit
Od 1. 1. 2026 budou auditu podléhat jen střední a velké účetní jednotky, tedy jednotky, které ve dvou po sobě jdoucích účetních obdobích překročí alespoň dvě ze tří následujících hranic:
Aktiva 120.000.000,- CZK
Roční čistý obrat 240.000.000,- CZK
Průměrný počet zaměstnanců 50
