Dne 1. srpna 2025 vstoupila v platnost významná novela daňových předpisů, která ruší dosavadní speciální režim odpisování fotovoltaických elektráren podle § 30b zákona o daních z příjmů (ZDP). Namísto toho se odpisy FVE nově řídí obecnými pravidly pro hmotný majetek. Tato změna přináší větší flexibilitu, ale zároveň vyšší nároky na správné zatřídění a evidenci majetku.
1. Co se mění – stručný technický výklad
- Dosavadní stav (do 31. 7. 2025): FVE se odepisovaly jednotně během 240 měsíců (20 let), s měsíčním odpisem bez možnosti přerušení.
- Od 1. 8. 2025 platí nový režim: Každá část FVE se klasifikuje podle typu majetku:
- Stavební část (konstrukce, základy, kabely, technické zhodnocení atd.): obvykle 4.–6. odpisová skupina (doba odpisu 20–50 let)
- Technologická část (panely, měniče, rozvaděče, baterie):
- Panely, invertory a rozvaděče obvykle ve 2. nebo 3. skupině (5–10 let),
- Baterie převážně ve 2. skupině
- Výhody: možnost zrychlených odpisů, přerušování odpisů podle aktuální daňové situace a samostatné odepisování jednotlivých částí
2. Přechodná období – co se dá ještě ovlivnit
- Zařízení uvedená do užívání před 1. 7. 2024 – mohou pokračovat ve starém režimu dle § 30b až do konce odpisové doby
- FVE zařazené mezi 1. 7. 2024 a 31. 7. 2025 – poplatníci mohou volit, zda setrvají ve starém režimu, nebo přejdou na nový. V případě přechodu platí nový režim od zahájení odpisování, s možným dopadem na povinnost podat dodatečné daňové přiznání.
- FVE uvedené do užívání po 1. 8. 2025 – musí být odepisovány výhradně podle nových pravidel.
3. Praktické dopady pro účetní a daňové poradenství
Volba mezi režimy (starý vs. nový) může ovlivnit likviditu, daňové zatížení a celkovou návratnost investice. V konkrétních případech doporučujeme modelové výpočty. Rychlejší odpisy technologických částí mohou zlepšit cash flow a snížit daňový základ – zejména pokud tvoří významný podíl investice (typicky 70–75 %). Naopak, stavební složka se odepisuje pomaleji než dříve. Vyžaduje to detailní rozdělení a správné zatřídění.
ERP systémy pravděpodobně vhodné odpisové skupiny automaticky navrhnou – je ale nutné zkontrolovat a případně upravovat nastavení. Vzniká ale riziko chybného zatřídění, které může vést k daňovým doměrkům, sporům s finanční správou, nesprávnému výpočtu odpisů a tím i výsledku hospodaření
Shrnutí – co a jak konkrétně změnit v účtování
| Změna | Doporučený postup |
| 1. Rozdělení FVE na části | Vytvořit samostatné účetní/daňové karty pro: stavební část, technologická část (panely, invertory, baterie). |
| 2. Volba režimu odpisování | U zařízení z období 1. 7. 2024 – 31. 7. 2025 rozhodněte: pokračovat ve starém (§ 30b) nebo přejít na nový (odpisové skupiny). |
| 3. Zatřídění do odpisových skupin | – Rozhodně správně přiřadit CZ-CPA / CZ-CC kód. – Stavební část: skupina 4–6. – Technologická: panely a invertory do skupiny 2 (příp. 3), baterie vždy do 2. – Volba linie/zašpičkované zrychlené odpisy. |
| 4. Evidence a účetní software | Ujistit se, že systém (Pohoda, DUEL, apod.) má správná nastavení; případně ručně upravit. |
| 5. Dodatečné daňové přiznání | Pokud přecházíte na nový režim po odpisování v roce 2024, zvažte podání dodatečného daňového přiznání. |
| 6. Kontrola GFŘ sdělení a legislativních výkladů | Podle Sdělení GFŘ č.j. 44604/25/7100-20110 upřesnit zatřídění podle konkrétních komponent. |
