Od 1. července 2025 vstupuje v platnost zásadní změna v oblasti uplatňování nároku na odpočet DPH u neuhrazených závazků. Tato úprava přináší nové povinnosti pro všechny plátce, kteří uplatnili odpočet DPH z přijatého plnění, ale svým dodavatelům dosud nezaplatili. Co byste nově měli mít v dodavatelsko-odběratelských vztazích na paměti?
Šestiměsíční lhůta pro sledování závazků
Pokud byl uplatněn nárok na odpočet z přijatého plnění a závazek vůči dodavateli nebyl uhrazen, je nutné pečlivě sledovat lhůtu 6 měsíců po splatnosti faktury. Po uplynutí této doby vzniká povinnost provést opravu odpočtu DPH v rozsahu neuhrazené částky.
Platnost pouze pro nová plnění
Nová pravidla se vztahují výhradně na plnění s datem uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP) od 1. 1. 2025. Starší závazky („kostlivci“) nejsou touto úpravou dotčeny a zůstávají mimo režim povinné opravy odpočtu.
Oprava odpočtu podle skutečné úhrady
Pokud zůstane závazek po 6 měsících neuhrazen, je nutné snížit původně uplatněný odpočet DPH v poměru k neuhrazené částce. Neuhrazeno 100% znamená povinnost vrátit 100% odpočtu, při částečné úhradě se odpočet vrací poměrně.
Povinnosti v daňovém přiznání a kontrolním hlášení
Opravu odpočtu plátce provede v daňovém přiznání na řádcích 40/41 a zároveň na evidenčním řádku 34. Současně je nutné opravu uvést v kontrolním hlášení, a to vždy v oddílu B2, bez ohledu na výši částky – tedy i v případě závazků do 10 000 Kč včetně DPH.
Možnost opětovného nároku při pozdější úhradě
Pokud dojde k úhradě závazku po provedení opravy, vzniká nárok na opětovné uplatnění odpočtu DPH. Tento proces („oddanění“) se opět realizuje prostřednictvím daňového přiznání a kontrolního hlášení.
